存货审计：6大关注点与实战审计方法！

　　存货审计：6大关注点与实战审计方法！

　　存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品等。为保证生产经营过程的持续性，企业必须有计划地购入、消耗和销售存货，它是生产经营过程中不可缺少的资产，也是保证生产经营活动连续顺利进行的必要条件。由于种种原因，存货在采购、发出、核算等方面暴露出许多问题。到底该如何做好存货中材料的审计呢？下面将就此进行分享。

　　一、存货管理中存在的问题

　　部分企业存货内部控制制度不健全，岗位责权不明晰。管理部门相互兼职较多，没有认识或重视到存货控制和管理是生产经营过程中的重要环节，虽然有了存货管理制度，但只是摆设，未能很好地贯彻执行。这种情况下，企业的存货管理容易出现漏洞，导致资金浪费和资源闲置，影响企业的正常运营。

　　2. 材料采购未履行招投标程序。在材料采购环节，不实行同类产品货比多家，以求价格最低、质量最优招标比价采购，或先购材料后补办招投标手续，或化整为零规避招投标，使采购工作无章可依，增加了营私舞弊的可能性。这不仅违反了相关法律法规，还可能导致采购成本过高，影响企业的经济效益。

　　3. 存货的收入、发出、结存缺乏真实记录。部分企业账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，比如，材料并未领用消耗，而实际上已经结转了成本；购入的材料已到，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。这种不真实的记录不仅影响财务报表的准确性，还可能掩盖企业经营中的问题，给决策带来误导。

　　4. 存货实物盘点流于形式。企业每年至少都要做一次清产核资，将毁损待报废、超储积压存货储备、账实不符的材料都要作为重点问题进行上报，但每年都是只上报，没有上级主管部门的批示，没有处理结果，没有从根本上解决问题。这种形式化的盘点不仅浪费了时间和资源，还无法及时发现和纠正存在的问题，影响企业的管理水平和效率。

　　二、存货审计的关注点

　　内部控制制度的健全性和有效性。审计人员应重点关注企业的存货内部控制制度是否健全，岗位职责是否明确，是否有明确的审批流程和权限划分。此外，还需检查这些制度是否得到了有效的执行，是否存在流于形式的情况。通过查阅相关文件和访谈相关人员，了解企业内部控制的实际运行情况，评估其对存货管理的有效性。

　　2. 材料采购的合规性和合理性。审计人员应审查企业的材料采购是否符合招投标程序，是否存在规避招投标的行为。同时，还需检查采购价格是否合理，是否进行了充分的市场调研和比价，以确保采购成本的优化。对于未履行招投标程序的采购行为，应详细记录并分析其原因，提出改进建议。

　　3. 存货会计核算的准确性。审计人员应检查企业的存货会计核算是否符合会计准则和相关法规的要求，特别是收入、发出、结存的记录是否真实、完整。通过核对账簿、凭证、报表等资料，验证存货的计价方法是否合理，是否按照实际成本进行结转。对于账实不符的情况，应查明原因，提出整改措施。

　　4. 存货实物盘点的真实性和完整性。审计人员应参与企业的存货实物盘点，监督盘点过程的规范性和真实性。通过现场观察和抽查，核实存货的数量和质量，确保账实相符。对于盘点中发现的问题，应及时记录并报告，督促企业进行整改。同时，还需检查企业是否建立了定期盘点的制度，并严格执行。

　　5. 存货管理的信息系统支持。随着信息技术的发展，越来越多的企业采用信息系统进行存货管理。审计人员应关注企业的信息系统是否完善，数据录入是否准确，系统功能是否满足管理需求。通过测试系统的可靠性和安全性，评估其对存货管理的支持作用。对于存在缺陷的信息系统，应提出改进意见，帮助企业在信息化建设方面取得进展。

　　6. 存货风险管理的措施和效果。审计人员应评估企业在存货风险管理方面的措施是否有效，是否存在潜在的风险点。通过分析历史数据和市场趋势，预测未来可能出现的问题，提出防范和应对措施。对于已经发生的风险事件，应总结经验教训，完善风险管理机制，提高企业的抗风险能力。

　　三、存货审计的实战方法

　　制定详细的审计计划。在开展存货审计之前，审计人员应制定详细的审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间安排。计划应包括对企业内部控制制度、材料采购、会计核算、实物盘点、信息系统支持和风险管理等方面的全面检查。通过合理的计划安排，确保审计工作的高效性和系统性。

　　2. 收集和整理相关资料。审计人员应广泛收集与存货管理相关的资料，包括企业的内部控制制度文件、采购合同、发票、入库单、出库单、会计凭证、财务报表等。通过对这些资料的整理和分析，初步了解企业的存货管理现状，为后续审计提供依据。

　　3. 实施现场审计。审计人员应深入企业现场，通过实地观察、访谈和抽查等方式，全面了解企业的存货管理情况。在材料采购环节，应重点检查招投标程序的执行情况，核实采购价格的合理性。在会计核算环节，应核对账簿、凭证和报表，验证存货记录的真实性。在实物盘点环节，应参与企业的盘点工作，监督盘点过程的规范性，确保账实相符。

　　4. 运用信息技术手段。随着信息技术的发展，审计人员可以利用各种工具和软件，提高审计工作的效率和准确性。例如，可以通过数据分析软件，对企业的存货数据进行统计和分析，发现异常情况。还可以利用电子取证工具，获取和固定相关证据，确保审计结论的可靠性。

　　5. 撰写审计报告。在完成各项审计工作后，审计人员应撰写详细的审计报告，总结审计发现的问题，提出改进建议。报告应包括企业的基本情况、审计范围、审计方法、审计发现的主要问题及其原因分析、改进建议等内容。通过清晰、准确的报告，为企业管理层提供决策支持。

　　6. 跟踪整改情况。审计人员应跟踪企业的整改情况，确保审计发现的问题得到及时解决。可以通过定期回访、复查等方式，监督企业的整改进度和效果。对于整改不力的情况，应提出进一步的建议，推动企业改进管理，提高存货管理水平。

　　四、总结与展望

　　存货管理是企业生产经营的重要环节，直接影响到企业的经济效益和市场竞争力。通过加强存货审计，可以及时发现和解决管理中的问题，提高企业的管理水平和效率。在今后的工作中，我们应继续深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持问题导向，不断创新审计方法和技术，提升审计工作的科学性和有效性，为企业的健康发展提供有力保障。

　　总之，存货审计是一项系统性、专业性强的工作，需要审计人员具备扎实的理论知识和丰富的实践经验。只有通过不断学习和实践，才能不断提高审计水平，更好地服务于企业的经营管理和发展需要。希望本文的内容能够为广大审计人员提供有益的参考和借鉴，共同推动我国企业存货管理水平的不断提升。

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