国有企业破产审计的思路

　　国有企业破产审计的思路

　　国有企业破产的前提是企业资不抵债，且不能偿还到期债务。国有企业破产的目的是通过破产手段卸掉债务，盘活有效资产，使企业获得新生，职工有重新就业的机会，成为社会主义市场经济的细胞之一。通过破产，保证企业的经营得以正常开展，稳定职工的情绪，促进社会和谐。对国有企业破产后的审计大多是因在破产操作中的不当，事后又没有妥善处理，造成职工不满意而上访、举报等引起。因此，这类项目的政策性特别强，审计中必须掌握和理解有关政策，要本着尊重历史、尊重法律、尊重事实的态度去观察问题、分析问题，客观公正地做出结论。

　　一、注重企业破产合法性的审计

　　企业破产必须履行必要的法律程序，应当关注企业破产是否履行了法律程序，是否向有管辖权的人民法院提出了破产申请，是否提交了破产申请书和有关证据，有管辖权的人民法院是否受理。审计时，尤其要注意破产理由是否真实存在。我国《企业破产法》规定，企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，是企业破产的条件。要注意发现和揭露企业为逃避债务，损害员工和国家利益而恶意破产的情况。

　　审计过程中应重点关注以下几个方面：1. 破产申请的合法性：审查破产申请是否由符合条件的企业法人提出，是否符合法定程序。确保破产申请书内容完整、准确，所附证据充分、真实。2. 法院受理的合规性：检查人民法院是否依法受理破产申请，是否按照法律规定进行审查并作出裁定。对于不符合条件的破产申请，是否及时驳回。3. 破产原因的真实性：深入调查企业是否存在虚报财务状况、隐瞒资产等情况，防止企业以虚假破产为手段逃避债务。核查企业是否确实无法清偿到期债务，是否具备破产条件。

　　二、注重企业破产清查、评估合规性的审计

　　企业申请破产时应对资产进行盘点、清查、登记造册，在此过程中需严格遵循相关法律法规，确保资产评估的真实性和准确性。审计人员应重点关注以下环节：

　　○　资产清查的完整性：审查企业在破产前是否全面、细致地进行了资产清查工作，包括固定资产、流动资产、无形资产等各类资产。确保所有资产均被记录在案，无遗漏或重复计算。

　　○　资产评估的科学性：评估机构是否具备相应资质，评估方法是否科学合理，评估结果是否公允反映企业资产的实际价值。对于特殊资产（如土地使用权、知识产权等），是否采用专业评估方式进行估值。

　　○　资产处置的透明度：检查资产处置过程是否公开透明，是否存在暗箱操作或违规转让行为。确保资产处置收益最大化，保障债权人和职工的合法权益。

　　三、注重企业破产清算程序的审计

　　破产清算程序是企业破产过程中最为关键的环节之一，直接关系到债权人的权益实现和职工安置等问题。审计人员应从以下几个方面入手：

　　○　清算组的设立与运作：审查清算组是否依法成立，成员构成是否合理，职责分工是否明确。确保清算组能够高效、有序地开展工作，维护各方利益。

　　○　债权申报与确认：检查债权申报期限是否符合法律规定，申报程序是否规范。重点审核债权申报材料的真实性、合法性，确保每笔债权都经过严格核实并予以确认。

　　○　财产分配方案的制定与执行：审查财产分配方案是否公平合理，是否优先考虑职工工资、社会保险费用等优先债权。确保分配方案经债权人会议审议通过后严格执行，避免出现偏差或不公平现象。

　　四、注重企业破产过程中职工权益保护的审计

　　国有企业破产不仅涉及经济利益，更关乎社会稳定和职工切身利益。因此，在审计过程中必须高度重视职工权益保护问题：

　　○　职工安置方案的合理性：审查企业是否制定了详细的职工安置方案，是否充分考虑不同岗位、不同年龄段职工的需求。确保安置方案切实可行，最大限度减少失业风险。

　　○　经济补偿金的落实情况：检查企业是否按照法律规定支付了职工的经济补偿金，是否存在拖欠或克扣现象。确保每位符合条件的职工都能按时足额领取补偿金。

　　○　再就业支持措施的有效性：评估企业及相关部门是否为下岗职工提供了有效的再就业培训和支持措施。鼓励和支持职工自主创业或转岗就业，帮助他们尽快重新融入社会。

　　五、注重企业破产后遗留问题处理的审计

　　破产程序结束后，往往还会遗留一些未尽事宜需要进一步处理。审计人员应继续跟踪监督，确保这些问题得到妥善解决：

　　○　未结诉讼案件的处理：对企业破产前所涉未结诉讼案件进行梳理，督促相关方尽快完成审理和执行程序。确保债权人的合法权益不受侵害。

　　○　剩余资产的处置：审查破产清算后剩余资产的处置情况，确保其依法依规进行拍卖或变卖。所得款项应及时归还给债权人或用于其他合法用途。

　　○　档案资料的归档保存：检查企业破产过程中形成的各类文件、合同、账簿等档案资料是否按规定整理归档。确保这些重要资料完整保存，便于日后查询和参考。

　　国有企业破产审计是一项复杂而严谨的工作，要求审计人员具备高度的责任感和专业素养。在整个审计过程中，应始终坚持实事求是的原则，严格遵守相关法律法规，确保审计结果客观公正，为企业破产重组提供有力支持，维护社会稳定和谐。