经济责任审计中不可忽视的十个细节问题

　　经济责任审计中不可忽视的十个细节问题

　　经济责任审计不仅要从宏观层面对领导干部履职尽责情况进行全面评价，而且要抓住领导干部所在单位财务收支中微观层面的一些细节进行深入分析，挖掘线索，查明真相，纠正问题，保护干部。审计中应关注以下十个细节问题。

　　一、白条抵库中有无挪用公款问题

　　当前，白条抵库问题非常普遍，数额大、时间长、原因复杂是这一问题的突出特点。有的借款人重病缠身或者已经死亡，有的借款人已经提拔重用、调往其他单位或者退休，有的是为了办公事，有的是用于私事。从白条中我们主要应分析出挪用公款的情况。借款用途属于生活困难、治病等私事借款，应督促收回，属于领导干部自批自用的应按照挪用公款定性处理。属于公务借款，但所经办公务的发票已入账报销，借用款项却未结算归还，实际已被借款人私用，这种情况应按照挪用公款定性处理。因此，审计长期不结算的白条，一是结合账面审计，检查有无与借款对应的经济业务已经在账上报销，二是要求借款人提供出其所经办业务的报销发票或其他证明材料进行审核。如果一直没有报销，则督促其结算。如果借款人本人提供不出经办公务的发票和其他证明材料，而对应的事项已入账报销，则要进一步调查，以确定是否形成挪用公款。

　　二、发票开具时间和入账时间不一致报销的问题

　　发票开具时间和入账时间不一致，是审计中常见的问题之一。这种现象可能导致财务数据失真，影响审计结果的准确性。在审计过程中，应重点关注以下几个方面：

　　时间差异的原因：首先，需要查明发票开具时间和入账时间不一致的具体原因。可能是由于会计人员的工作疏忽，也可能是为了掩盖某些违规行为。例如，有些单位为了调节利润，故意推迟或提前入账，以达到特定的财务目标。审计人员应通过查阅相关凭证、询问相关人员等方式，了解具体原因。

　　2. 合规性和合法性：其次，要审查这种时间差异是否符合相关法律法规和财务制度的要求。根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》的规定，发票的开具时间和入账时间应尽量保持一致，以确保财务信息的真实性和完整性。如果发现存在明显的时间差异且无法合理解释，应进一步调查是否存在违法行为。

　　3. 影响评估：最后，要评估这种时间差异对财务报表的影响。如果时间差异较大，可能会影响当期的收入、成本和利润等关键指标，进而影响到财务报表的真实性和可靠性。审计人员应通过调整账目、重新计算等方式，确保财务数据的准确性。

　　三、虚开发票和虚假报销问题

　　虚开发票和虚假报销是经济责任审计中另一个重要的细节问题。这种行为不仅违反了财务纪律，还可能涉及贪污、受贿等严重违法行为。在审计过程中，应重点关注以下几个方面：

　　发票的真实性：首先，要核实发票的真实性。可以通过查询税务机关的发票管理系统，核对发票的真伪。同时，还可以通过电话或实地走访等方式，向发票开具单位核实发票的真实性。如果发现发票为假票，应立即停止报销，并追究相关人员的责任。

　　2. 报销内容的合理性：其次，要审查报销内容的合理性。审计人员应仔细核对报销单据中的各项费用，看其是否符合实际情况。例如，差旅费报销中，应核对行程安排、住宿标准等是否合理；会议费报销中，应核对会议通知、签到表等是否齐全。如果发现报销内容存在明显不合理之处，应进一步调查是否存在虚报、冒领等问题。

　　3. 审批程序的规范性：最后，要检查报销审批程序的规范性。根据相关规定，所有报销单据都应经过严格的审批程序，包括部门负责人审核、财务部门复核、领导签字等环节。审计人员应查阅相关审批记录，看其是否完整、规范。如果发现审批程序存在漏洞，应及时指出并要求整改。

　　四、资金使用的合规性和效益性问题

　　资金使用的合规性和效益性是经济责任审计中的重要关注点。领导干部在管理财政资金时，不仅要确保资金使用的合法性，还要注重资金使用的效益性。在审计过程中，应重点关注以下几个方面：

　　资金使用的合法性：首先，要审查资金使用的合法性。审计人员应查阅相关财务凭证和合同协议，看其是否符合国家法律法规和财务制度的要求。特别是对于专项资金、扶贫资金等特殊用途的资金，应严格审查其使用情况，防止挪用、截留等问题的发生。

　　2. 资金使用的效益性：其次，要评估资金使用的效益性。审计人员应通过对比分析、绩效评价等方式，评估资金使用的效果。例如，对于基础设施建设项目，可以考察项目的实施进度、质量标准、社会效益等方面；对于科研项目，可以评估项目的创新性、应用价值等方面。如果发现资金使用效果不佳，应提出改进建议，促进资金使用的优化。

　　3. 资金使用的透明度：最后，要检查资金使用的透明度。根据《中华人民共和国预算法》和《政府信息公开条例》的要求，财政资金的使用情况应向社会公开，接受公众监督。审计人员应查阅相关公开资料，看其是否及时、准确地进行了公开。如果发现公开不及时、不准确等问题，应及时指出并要求整改。

　　五、固定资产管理和处置问题

　　固定资产管理和处置是经济责任审计中的又一个重要细节问题。领导干部在管理固定资产时，既要确保资产的安全完整，又要提高资产的使用效率。在审计过程中，应重点关注以下几个方面：

　　固定资产的登记和管理：首先，要审查固定资产的登记和管理情况。审计人员应查阅固定资产台账，看其是否完整、准确。同时，还应实地查看固定资产的实际状况，看其是否与账面相符。如果发现固定资产账实不符，应进一步调查原因，防止资产流失。

　　2. 固定资产的使用和维护：其次，要评估固定资产的使用和维护情况。审计人员应通过查阅使用记录、维修记录等方式，了解固定资产的使用频率和维护情况。如果发现固定资产长期闲置或维护不善，应提出改进建议，提高资产的使用效率。

　　3. 固定资产的处置和报废：最后，要检查固定资产的处置和报废情况。根据相关规定，固定资产的处置和报废应经过严格的审批程序，包括资产评估、公开拍卖、领导审批等环节。审计人员应查阅相关审批记录，看其是否完整、规范。如果发现处置程序存在漏洞，应及时指出并要求整改。

　　六、政府采购和招投标问题

　　政府采购和招投标是经济责任审计中的一个重要领域。领导干部在实施政府采购和招投标时，既要确保过程的公开透明，又要确保结果的公平公正。在审计过程中，应重点关注以下几个方面：

　　采购和招投标的程序：首先，要审查采购和招投标的程序。审计人员应查阅相关文件和记录，看其是否符合《中华人民共和国政府采购法》和《中华人民共和国招标投标法》的要求。特别是对于大型项目和重要设备的采购，应严格审查其招投标过程，防止暗箱操作、围标串标等问题的发生。

　　2. 采购和招投标的结果：其次，要评估采购和招投标的结果。审计人员应通过对比分析、市场调研等方式，评估中标单位的资质、报价、服务质量等方面。如果发现中标结果明显不合理，应进一步调查是否存在违法违规行为。

　　3. 采购和招投标的监督：最后，要检查采购和招投标的监督情况。根据相关规定，政府采购和招投标应接受社会监督和审计监督。审计人员应查阅相关监督记录，看其是否及时、有效。如果发现监督不到位，应及时指出并要求整改。

　　七、内部控制制度的健全性和有效性问题

　　内部控制制度的健全性和有效性是经济责任审计中的一个关键环节。领导干部在管理单位财务时，应建立健全的内部控制制度，确保财务活动的合法合规。在审计过程中，应重点关注以下几个方面：

　　内部控制制度的建设：首先，要审查内部控制制度的建设情况。审计人员应查阅相关文件和记录，看其是否符合《中华人民共和国会计法》和《企业内部控制基本规范》的要求。特别是对于资金管理、资产管理、合同管理等重点领域，应建立完善的内部控制制度，防止舞弊行为的发生。

　　2. 内部控制制度的执行：其次，要评估内部控制制度的执行情况。审计人员应通过查阅相关凭证、询问相关人员等方式，了解内部控制制度的执行效果。如果发现内部控制制度形同虚设，应提出改进建议，加强制度的执行力。

　　3. 内部控制制度的监督：最后，要检查内部控制制度的监督情况。根据相关规定，内部控制制度应接受内部审计和外部审计的双重监督。审计人员应查阅相关监督记录，看其是否及时、有效。如果发现监督不到位，应及时指出并要求整改。

　　八、财务报表的真实性和完整性问题

　　财务报表的真实性和完整性是经济责任审计中的一个重要方面。领导干部在编制财务报表时，应确保数据的真实性和完整性，防止虚假记载和重大遗漏。在审计过程中，应重点关注以下几个方面：

　　财务报表的数据来源：首先，要审查财务报表的数据来源。审计人员应查阅相关凭证和账簿，看其是否真实、完整。特别是对于收入、支出、资产、负债等关键数据，应逐一核实，确保数据的准确性。

　　2. 财务报表的编制方法：其次，要评估财务报表的编制方法。审计人员应查阅相关文件和记录，看其是否符合《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》的要求。特别是对于合并报表、分部报告等复杂报表，应严格审查其编制方法，防止数据失真。

　　3. 财务报表的披露情况：最后，要检查财务报表的披露情况。根据相关规定，财务报表应向社会公开，接受公众监督。审计人员应查阅相关公开资料，看其是否及时、准确地进行了公开。如果发现公开不及时、不准确等问题，应及时指出并要求整改。

　　九、领导干部个人经济利益冲突问题

　　领导干部个人经济利益冲突是经济责任审计中的一个重要风险点。领导干部在履职过程中，应避免个人经济利益与公共利益发生冲突，防止滥用职权、谋取私利。在审计过程中，应重点关注以下几个方面：

　　个人经济利益的申报：首先，要审查领导干部个人经济利益的申报情况。审计人员应查阅相关文件和记录，看其是否如实申报了个人财产、投资、兼职等情况。特别是对于持有股份、担任董事等可能影响履职的行为，应严格审查其申报情况，防止隐瞒不报。

　　2. 个人经济利益的管理：其次，要评估领导干部个人经济利益的管理情况。审计人员应通过查阅相关凭证、询问相关人员等方式，了解领导干部是否采取了有效的措施，避免个人经济利益与公共利益发生冲突。如果发现领导干部存在利用职务之便，为自己或亲属谋取利益的行为，应严肃处理，追究其责任。

　　3. 个人经济利益的监督：最后，要检查领导干部个人经济利益的监督情况。根据相关规定，领导干部个人经济利益应接受组织监督和社会监督。审计人员应查阅相关监督记录，看其是否及时、有效。如果发现监督不到位，应及时指出并要求整改。

　　十、审计整改落实情况

　　审计整改落实情况是经济责任审计中的一个重要环节。领导干部在收到审计报告后，应认真对待审计发现的问题，积极落实整改措施，防止问题再次发生。在审计过程中，应重点关注以下几个方面：

　　审计整改的计划：首先，要审查审计整改的计划。审计人员应查阅相关文件和记录，看其是否制定了详细的整改计划，明确了整改目标、整改措施、责任人和完成时限。如果发现整改计划不具体、不明确，应要求补充完善。

　　2. 审计整改的实施：其次，要评估审计整改的实施情况。审计人员应通过查阅相关凭证、询问相关人员等方式，了解整改措施的落实情况。如果发现整改措施落实不到位，应督促其加快整改进度，确保问题得到彻底解决。

　　3. 审计整改的成效：最后，要检查审计整改的成效。审计人员应通过对比分析、现场核查等方式，评估整改措施的实际效果。如果发现整改成效不明显，应提出改进建议，促进问题的彻底解决。

　　总之，经济责任审计是一项系统工程，需要从多个角度、多个层面进行全面审查。领导干部在履职过程中，应严格遵守国家法律法规和财务制度，确保财务活动的合法合规。审计人员在开展审计工作时，应注重细节，深入挖掘线索，查明真相，纠正问题，保护干部，为推动经济社会持续健康发展作出贡献。

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