审计实施过程中几种常见问题的审查途径

　　审计实施过程中几种常见问题的审查途径

　　选准审计切入点和明确审查路线图，是审计实施过程中的关键环节。审查途径运用得当，可达事半功倍之效。下面，就审计实施过程中几种常见问题的审查途径谈点体会。

　　一、从白条入手审查

　　白条是指行为人为了逃避监督或偷逃税款，开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据。白条往往是违纪违规问题或经济案件的高发地。审计人员在审计过程中要高度关注白条行为：一是白纸上书写的条子；二是以商店买的收据代替的发票；三是不按发票规定用途使用的发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票；四是不按发票规定要求开具的发票，如不加盖财务专用章，有关人员不签字等；要严格进行审查，弄清事由、原因、结果；看是否导致单位虚列支出，导致个人虚报冒领，从而发现问题和案件线索。

　　二、从票据入手审查

　　票据是指符合正规凭证要求的发票和收付款项证据。票据管理不善，是导致违纪违规问题或经济案件高发的主要原因。审查票据，一要关注票据真假。辨别普通发票的真假，可以通过网络查询“国家税务局发票查询系统”和“地方税务局发票查询系统”，根据信息可以辨认真假。二要关注“鸳鸯票据”，就是同一笔交易中开具两份不同金额的发票，一份用于内部报销，另一份用于外部报账。这种行为不仅违反了财经纪律，还可能涉及严重的贪污腐败问题。三要关注票据的连贯性和逻辑性，例如是否存在跳号、重号现象，以及票据内容是否与实际业务相符。四要关注票据的时间节点，检查是否存在跨期报销或提前报销的情况，确保每一笔收支都在合理的时间范围内。

　　三、从账外账入手审查

　　账外账是指未纳入正式会计核算体系的账目，通常是为了隐瞒收入、虚增成本或规避监管而设立。账外账的存在严重扰乱了正常的财务秩序，容易引发一系列的违纪违规问题。审查账外账，首先要通过对比银行流水、库存记录、合同协议等多方面资料，找出账内账外的差异点。，要深入调查资金流向，追踪每一笔异常资金的来源和去向，特别是那些频繁出现的大额现金交易和无明确用途的资金转移。最后，要对相关人员进行询问，了解其操作动机和背景，挖掘潜在的违规行为。通过这些手段，可以有效揭示账外账背后隐藏的问题，为后续处理提供有力依据。

　　四、从关联交易入手审查

　　关联交易是指关联方之间发生的各种交易活动，包括但不限于商品买卖、劳务提供、资产租赁等。由于关联方之间存在特殊关系，关联交易往往成为利益输送、利润转移的重要渠道。审查关联交易，一要关注交易价格是否公允，是否存在明显偏离市场价格的情况。对于明显低于或高于市场价的交易，应进一步核实其合理性，并追查是否有利益输送行为。二要关注交易频率和规模，分析是否存在异常波动或集中爆发的现象。如果某段时间内关联交易量突然大幅增加或减少，应引起高度重视，深入探究其背后的原因。三要关注交易的合规性，确保所有关联交易都经过必要的审批程序，符合相关法律法规的要求。同时，要审查是否存在利用关联交易规避税收、骗取财政补贴等违法行为。

　　五、从内部控制入手审查

　　内部控制是企业防范风险、保障运营的重要手段。完善的内部控制制度能够有效预防和控制各类违纪违规问题的发生。审查内部控制，一要评估内部控制的设计有效性，检查各项规章制度是否健全、流程是否科学合理。对于设计不合理或存在漏洞的制度，应及时提出改进建议，确保其能够真正发挥作用。二要评估内部控制的执行有效性，通过实地考察、问卷调查等方式，了解制度在实际工作中的落实情况。对于执行不到位或流于形式的现象，应深入剖析原因，采取针对性措施加以改进。三要评估内部控制的监督有效性，建立健全的内部监督机制，加强对重点环节和关键岗位的监督检查力度，及时发现并纠正存在的问题。，还要注重培养员工的风险意识和合规意识，营造良好的企业文化氛围，从根本上提高企业的内控水平。

　　六、从信息化建设入手审查

　　随着信息技术的飞速发展，信息化建设已经成为现代企业管理不可或缺的一部分。然而，信息化建设中存在的问题也可能给企业带来新的风险挑战。审查信息化建设，一要关注信息系统的设计和开发过程，确保其符合企业实际需求和技术标准。对于功能不全、性能不佳的信息系统，应督促相关部门尽快进行优化升级，提升系统的稳定性和可靠性。二要关注信息系统的安全防护，加强网络安全管理，防止数据泄露、黑客攻击等事件发生。建立健全的数据备份和恢复机制，确保在突发事件中能够迅速恢复正常运作。三要关注信息系统的应用效果，通过数据分析、用户反馈等方式，评估系统对企业运营管理的实际贡献。对于未能达到预期效果的信息系统，应深入查找原因，采取有效措施加以改进。四要关注信息化人才队伍建设，引进和培养一批既懂技术又懂业务的复合型人才，为企业信息化建设提供坚实的人才保障。

　　七、从政策法规入手审查

　　指导下，和国家出台了一系列重要政策法规，为经济社会发展提供了强有力的制度保障。审计人员在审查过程中，要紧密结合相关政策法规，确保各项工作依法依规开展。一要关注政策法规的贯彻落实情况，检查各单位是否严格按照文件精神和具体要求执行，是否存在打折扣、搞变通等问题。对于不落实或落实不到位的情况，应责令限期整改，并追究相关责任人的责任。二要关注政策法规的适应性，随着形势变化和发展需要，部分政策法规可能已不能完全适应当前实际情况。对此，应及时向上级部门反映，提出修订完善的建议，确保政策法规始终具有前瞻性和指导性。三要关注政策法规的宣传培训，通过组织专题学、举办培训班等形式，提高广大干部职工对政策法规的理解和掌握程度，增强其执行政策法规的自觉性和主动性。四要关注政策法规的协调配合，避免不同部门之间的政策冲突或矛盾，确保各项政策措施相互衔接、形成合力，共同推动经济社会高质量发展。

　　审计实施过程中选择合适的审查途径至关重要。通过从白条、票据、账外账、关联交易、内部控制、信息化建设和政策法规等多个角度入手，全面深入地开展审查工作，不仅可以有效揭示各类违纪违规问题，还能为完善管理制度、提升管理水平提供宝贵经验。审计人员应不断提高自身的专业素养和综合能力，善于总结归纳，勇于创新突破，努力为推动经济社会持续健康发展作出更大贡献。