税款核定中应注意的问题

　　近来，笔者接触到一些纳税人反映的情况，对税务部门所核定的税款难以接受，且由此产生了一些矛盾，使税务机关与纳税人的关系变得紧张。税款核定已成为当前税收工作中的一个焦点，也成为税收工作中的一个难点。如何做好税款核定工作，是税务部门必须急切解决的问题。

　　一、税款核定中应把握的原则。《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置帐簿的；(三)擅自销毁帐簿或者不提供纳税资料的；(四)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报；(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。第三十七条规定：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；只有上述情况出现时，税务机关才能采取税款核定的办法，核定其应纳税额。其他任何情况都不能采取核定的办法征收税款。

　　二、税款核定中应采用程序。(一)纳税人申请核定纳税定额，纳税人开业或经营情况发生变化时，应向主管地税务机关报送纳税定额申请表或年(季)度营业额申报表。税务人员必须指导纳税人正确填写此表，纳税人必须如实填写。如实、客观地填写此表对于正确核定税款具有很好的参考价值，对融洽征纳双方的关系具有积极的作用。(二)主管地税务机关选择典型户进行调查，逐户填写生产经营情况调查表；再选择不同的类型户进行调查，以便掌握各种类型户的生产经营情况，并填制月份营业情况典型调查表，为正确核定纳税定额提供第一手的资料。在调查中应如实取得有关资料，各项数据必须真实可靠，选择典型户必须具有代表性。(三)将典型户调查情况登记在典型调查登记表中，作为核定税款的重要依据。典型调查登记表应包括纳税人名称、地址、经营范围、经营规模、主要产品或服务项目、销售收入、成本费用、利润等详细信息。这些信息不仅有助于税务机关全面了解纳税人的生产经营状况，还能为后续的税款核定提供科学的数据支持。

　　三、税款核定中应注意的问题。首先，税务机关在核定税款时，应充分考虑纳税人的实际情况，避免因核定过高而增加纳税人的负担，影响其正常经营。同时，也要防止因核定过低而导致国家税收流失。其次，税务机关在核定税款时，应严格遵守法律法规，确保核定过程的公正性和透明度。再次，税务机关应建立健全的监督机制，对税款核定的全过程进行监督，及时发现并纠正核定中的问题，确保税款核定的准确性。最后，税务机关应加强与纳税人的沟通，通过召开座谈会、发放问卷调查等方式，广泛听取纳税人的意见和建议，不断改进税款核定工作，提高纳税人的满意度。

　　四、提升税款核定工作的措施。为了更好地开展税款核定工作，税务机关可以从以下几个方面入手：一是加强税务人员的业务培训，提高其业务水平和服务意识，确保税款核定工作的专业性和规范性。二是利用现代信息技术手段，如大数据、云计算等，提高税款核定的效率和准确性。三是完善税款核定的相关制度，明确核定的标准和流程，减少人为因素的影响。四是建立税款核定结果公示制度，增强税款核定的透明度，接受社会监督。五是加强对税款核定工作的宣传，让更多的纳税人了解税款核定的意义和作用，增强其依法纳税的意识。

　　五、税款核定的社会意义。税款核定不仅是税务机关的一项重要职责，也是维护国家税收秩序、促进经济社会发展的重要手段。通过科学合理的税款核定，可以有效防止偷税漏税行为的发生，保障国家税收收入的稳定增长。同时，税款核定还可以促进企业规范财务管理，提高企业的市场竞争力。此外，税款核定还有助于构建和谐的征纳关系，营造良好的税收环境，为经济社会持续健康发展提供有力支撑。

　　六、总结与展望。税款核定是一项复杂而重要的工作，需要税务机关和纳税人共同努力，才能取得良好的效果。税务机关应以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持依法治税，不断创新税款核定的方式方法，提高税款核定的质量和效率。纳税人也应积极配合税务机关的工作，如实申报纳税，共同维护良好的税收秩序。未来，随着我国经济的不断发展和社会的进步，税款核定工作将面临新的挑战和机遇。我们相信，在党中央的坚强领导下，税务机关和广大纳税人一定能够克服困难，推动税款核定工作不断迈上新台阶，为实现中华民族伟大复兴的中国梦作出更大的贡献。

　　综上所述，税款核定工作不仅关系到国家的财政收入，还直接影响到纳税人的合法权益和社会的公平正义。因此，税务机关必须高度重视税款核定工作，严格按照法律法规的要求，科学合理地核定税款，切实维护好国家利益和纳税人的合法权益，为建设富强民主文明和谐美丽的社会主义现代化强国贡献力量。

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