关于对欠缴税款采取强制执行措施的思考

　　最近在基层一线开展群众路线教育实践活动调研过程中，听到许多基层一线同志反映：在个体税收和出租门面等税收征管中，欠税情况愈来愈严重，纳税意识越来越薄弱，征管环境进一步恶化，税收征收刚性越来越差，主要原因是由于考虑社会和谐和文明执法以及避免群体事件的发生。有的地方和单位对欠缴税款行为已经多年没有采取税收强制执行措施，欠税行为没有得到应有的惩治。而从基层反映的情况来看，基本都认为所谓强制措施就是采取扣押、查封商品、货物和其他财产的手段。本人认为，关于强制执行措施在基层还是存在较大的误区。

　　一、法律依据

　　《税收征收管理法》第四十条明确：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。”

　　二、对策建议

　　根据上述规定，“书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款”是一种基本的强制执行措施。而在现实工作中，特别是个体税收征管中，由于过去金融体制不健全，个人身份信息管理不规范，我们无法采取这类强制执行措施，更多的是采取更直接的“扣押、查封、依法拍卖或者变卖”的强制执行措施。但随着经济的发展，金融体制和个人身份信息管理的不断完善，这一局面正在发生改变。近年来，国家税务总局陆续出台了一系列政策措施，旨在加强税收征管，提高税收征管效率，确保税收政策的有效实施。这些政策不仅为税务机关提供了更多的执法手段，也为解决欠税问题提供了新的思路。

　　首先，应充分利用现代信息技术，提升税收征管的科技含量。随着大数据、云计算等技术的广泛应用，税务部门可以更加精准地掌握纳税人的财务状况和经营动态，及时发现和纠正欠税行为。例如，通过与金融机构的数据共享，税务机关可以实时查询纳税人的银行账户信息，一旦发现欠税行为，即可迅速采取扣缴措施，避免欠税金额的进一步扩大。此外，利用人工智能技术，可以实现对海量数据的快速分析，帮助税务人员高效识别潜在的风险点，提前介入，防范于未然。

　　其次，加强法律法规的宣传和培训，提高纳税人的法律意识。当前，部分纳税人对税收法律法规缺乏足够的了解，导致在实际操作中容易出现违法行为。因此，各级税务部门应加大普法力度，通过多种渠道向纳税人普及税收知识，特别是关于税收强制执行的相关规定。同时，定期组织培训活动，邀请法律专家进行专题讲座，解答纳税人在实际操作中的疑问，增强其守法意识。对于新注册的企业和个人，应在办理税务登记时，详细讲解相关法律法规，确保其从一开始就树立正确的纳税观念。

　　再次，完善信用体系建设，形成良好的税收环境。信用体系的建设是促进纳税人自觉履行纳税义务的重要手段。税务部门应与相关部门密切合作，建立健全税收信用评价机制，将纳税信用纳入社会信用体系，对守信纳税人给予激励，对失信纳税人实施惩戒。例如，对于长期拖欠税款且拒不改正的纳税人，可将其列入黑名单，限制其参与政府采购、招投标等活动，甚至影响其法定代表人的个人信用记录。通过这样的措施，不仅能够有效震慑欠税行为，还能引导全社会形成诚信纳税的良好风尚。

　　最后，强化内部管理，提升税务人员的职业素养。税务人员是税收征管工作的直接执行者，其职业素养直接影响到税收政策的落实效果。因此，各级税务部门应加强对税务人员的教育培训，提升其业务能力和职业道德水平。一方面，要定期组织业务培训，更新税务人员的知识结构，使其能够熟练掌握最新的税收政策和征管技巧；另一方面，要加强职业道德教育，培养税务人员的责任心和服务意识，确保其在执法过程中做到公平公正，文明执法。同时，建立科学的考核评价体系，将纳税服务质量和征管成效作为重要指标，激发税务人员的工作积极性和创造性。

　　综上所述，解决欠税问题需要多方面的努力。税务部门应充分利用现代信息技术，提升税收征管的科技含量；加强法律法规的宣传和培训，提高纳税人的法律意识；完善信用体系建设，形成良好的税收环境；强化内部管理，提升税务人员的职业素养。只有这样，才能从根本上解决欠税问题，保障国家财政收入的稳定增长，为经济社会发展提供坚实的财力支持。

　　在今后的工作中，我们将继续深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，坚定不移地推进税收征管改革，不断提升税收征管水平，为实现中华民族伟大复兴的中国梦贡献智慧和力量。

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