银行存款账户舞弊的审计方法

　　银行存款账户舞弊的审计方法

　　银行存款是货币资金的主要部分，无论在企业、行政事业单位以及其他经济单位或社团组织，它都是重要的支付手段，在会计核算业务中占有相当的比重，同时，它具有流动性大、使用灵活、容易兑现的特点。一些单位利用银行存款账户营私舞弊屡禁不止。下面介绍几类利用银行存款账户舞弊的审计方法。

　　一、公款私存舞弊

　　公款私存舞弊指行为人利用职务之便，将公款以个人名义开户，在银行或其他金融机构存储，从而达到侵吞利息或长期占用单位资金之目的。对此类舞弊行为审计的基本技巧是盘点存折或存单和现金。盘点前先审查“银行存款日记账”余额与总账“银行存款”余额是否相符，在此基础上对出纳员保管的存折或存单进行盘点，看其是否存在公款私存问题，盘点存折或存单的同时，对出纳员保管的现金进行盘点，看有无以个人名义存折或存单抵充库存现金的情况，经过核对日记账与总账余额、盘点存折或存单和现金，公款私存类舞弊行为就能很快得以查证。

　　二、出借银行账户舞弊

　　出借银行账户舞弊并不常见，但只要发生就一定是行为人为收取对方好处费，违反国家有关财务制度规定，擅自为其他单位或个人提供银行账户，用以套取现金的舞弊行为。对此类舞弊行为的审计技巧，要求审计人员留心审阅“银行存款日记账”中的摘要及余额记录，分析有无收付款不正常业务内容或模糊不清的摘要，如存在收付款不正常业务内容或模糊不清的摘要情况，就应进行账证核对，搞清对方单位与被审计单位的关系，以及交易的真实性和合法性。必要时，还应向银行查询相关账户的资金流向，进一步核实是否存在出借账户的行为。此外，对于大额异常交易，审计人员还应关注其是否符合《反洗钱法》的相关规定，确保资金来源和用途的合法合规性。

　　三、虚增存款余额舞弊

　　虚增存款余额舞弊是指行为人在编制财务报表时，通过虚构银行存款交易或篡改银行对账单等方式，虚增单位的银行存款余额，以此掩盖资金短缺、挪用公款等违法违纪行为。针对此类舞弊行为，审计人员应重点关注以下几点：

　　核对银行对账单：审计人员需获取被审计单位的银行对账单，并与“银行存款日记账”进行逐笔核对，检查是否有未入账的收入或支出，以及是否存在伪造或篡改对账单的行为。同时，还需注意对账单上的余额与“银行存款日记账”的期末余额是否一致，若有差异，需查明原因。

　　2. 审查大额异常交易：对于大额异常交易，审计人员应详细询问交易背景，核实交易的真实性。特别是对于那些频繁发生且金额相近的交易，更应保持高度警惕，防止行为人通过虚构交易来平衡账目。

　　3. 检查资金往来明细：审计人员还应对单位的资金往来明细进行仔细审查，特别是与其他单位或个人之间的大额资金往来，需确认其真实性和合理性。对于无法合理解释的资金往来，应进一步追查其背后的经济实质，避免因信息不对称而被蒙蔽。

　　四、虚假票据舞弊

　　虚假票据舞弊是指行为人通过伪造、变造支票、汇票等票据，或使用作废票据，骗取银行资金的舞弊行为。此类舞弊不仅严重扰乱了金融秩序，还可能导致单位财产遭受重大损失。为有效识别和防范虚假票据舞弊，审计人员可采取以下措施：

　　加强票据管理：督促被审计单位建立健全票据管理制度，明确票据的领用、保管、使用、注销等流程，确保票据管理的规范性。同时，定期对票据库存情况进行盘点，防止票据流失或被盗用。

　　2. 审核票据真实性：在审核报销凭证时，审计人员应对所附票据的真实性进行严格把关，必要时可向银行查询票据状态，确保票据的有效性和合法性。对于发现的可疑票据，应及时报告并采取相应措施，防止资金被骗取。

　　3. 强化内部控制：建议被审计单位完善内部控制体系，加强对财务人员的职业道德教育和业务培训，提高其识别虚假票据的能力。同时，建立多级审核机制，确保每一笔支出都经过严格审批，从源头上减少虚假票据舞弊的发生概率。

　　五、违规转移资金舞弊

　　违规转移资金舞弊是指行为人违反国家财经法规，未经批准擅自将单位资金转移至其他账户或个人账户，用于非经营性支出或非法活动。此类舞弊行为不仅损害了单位利益，还可能涉及贪污、挪用公款等犯罪行为。为有效打击违规转移资金舞弊，审计人员应注意以下方面：

　　追踪资金流向：审计人员应充分利用现代信息技术手段，如大数据分析、区块链技术等，对单位的资金流向进行全面追踪，及时发现异常资金流动。对于发现的可疑交易，应及时跟进调查，直至查清事实真相。

　　2. 审查审批程序：在审查资金转移过程中，审计人员应重点关注审批程序是否合规，尤其是大额资金转移是否经过了必要的审批流程。对于未按规定程序办理的资金转移，应视为违规行为，要求被审计单位立即整改，并追究相关人员的责任。

　　3. 加强外部监管：建议监管部门加大对违规转移资金行为的查处力度，建立健全举报奖励制度，鼓励社会各界积极参与监督。同时，加强与公安、司法等部门的合作，形成打击合力，共同维护良好的财经秩序。

　　六、结语

　　综上所述，银行存款账户舞弊行为形式多样，危害严重。作为审计人员，我们不仅要熟练掌握各类舞弊行为的特征和审计技巧，更要不断提高自身的专业素养和职业操守，以高度的责任感和使命感，切实履行好审计监督职责，为维护国家财经纪律和社会公平正义作出应有的贡献。在今后的工作中，我们将深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持依法审计、文明审计，努力提升审计工作质量和效率，为促进经济社会持续健康发展提供坚强保障。

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