证券公司“营改增”小议

　　一、“营改增”政策背景

　　增值税是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从实质来讲，是以商品（含应税劳务）在流转过程中的增值额作为计税依据而征收的流转税，实行价外税，对在纳税人消费行为征收的，有增值才征税没有增值不征税。我国于1979年引入增值税，开始仅限于在部分行业部分城市，随着国内经济的高速发展，财政部及税务总局本着“减少制造业，加大服务业，惠及整个经济”的原则多次拓展范围。自从20xx年1月，“营改增”在上海交通运输企业和部分现代服务性行业中首次试行以来，就取得了不小的成果，目前“营改增”的推广已经在全国范围内试行了。

　　二、“营改增”的内涵及意义

　　（一）“营改增”的内涵

　　在营业税税制下，对于同一纳税主体、同一征税对象往往产生多次征税情况。以流通中的商品为例，每经过一个销售环节，都会进行营业税的征收，若涉及的生产与消费环节越多，所产生的税负问题也越为明显。营业税改增值税后，其范围主要表现在交通运输业以及部分现代服务业领域中，如服务业中的鉴证咨询服务、信息技术服务，以及交通运输业中的管道运输与航空运输等。在计税方法方面，营业税改增值税实施后，对于一般纳税人与小规模纳税人在计税方法上也较为不同：1、在一般纳税人方面，计税过程中主要需在当期销项税额中将当期进项税额进行扣除，假定出现不足抵扣现象，剩余部分可直接在下期进行抵扣。2、小规模纳税人，其在计税过程中主要需以增值税征收率、销售额为依据进行增值税额计算，禁止对进项税额进行抵扣。综合这些内容看，营改增的实施，其主要在于解决传统营业税征收下的重复征税及税负不均等问题。

　　（二）“营改增”的意义

　　营业税改增值税不仅是一项税制改革，更是我国深化财税体制改革的重要举措之一。首先，它有效解决了重复征税的问题，减轻了企业负担，特别是对于服务业和高科技产业而言，这一改革极大地促进了其发展。其次，通过优化税收结构，提高了税收效率，使得税收更加公平合理。此外，营改增还促进了产业结构调整和优化升级，为推动经济高质量发展提供了有力支撑。最后，营改增的实施，有助于提升企业的国际竞争力，促进内外贸一体化发展，进一步扩大对外开放。

　　三、“营改增”政策的具体措施及成效

　　为了确保“营改增”政策顺利实施，财政部、税务总局等相关部门采取了一系列具体措施，包括但不限于制定详细的政策文件、开展广泛的宣传培训、优化税务服务流程等。这些措施的实施，不仅保证了政策的平稳过渡，也为广大纳税人提供了便利和支持。具体而言：

　　制定和完善相关政策法规。自20xx年以来，财政部、税务总局陆续发布了多项关于“营改增”的政策文件，明确了改革的目标、原则、范围、税率等内容，为政策的实施提供了坚实的法律基础。同时，针对改革过程中可能出现的新情况、新问题，及时出台了补充规定和解释，确保政策的科学性和可操作性。

　　2. 加强宣传培训，提高政策知晓度。为使社会各界充分了解“营改增”的重要性和具体内容，财政部、税务总局等部门通过官方网站、新闻媒体等多种渠道，广泛开展了政策解读和宣传活动。同时，组织开展了多场次的专题培训班，邀请专家学者对政策进行深入解析，帮助企业和个人准确理解和掌握政策要点，确保政策的有效落实。

　　3. 优化税务服务，提升办税体验。为了方便纳税人办理相关业务，税务部门不断优化服务流程，简化办税程序，推出了网上申报、电子发票等一系列便民措施。此外，还设立了专门的服务窗口和热线电话，为纳税人提供咨询和指导，解决他们在政策执行过程中遇到的实际困难。

　　4. 强化监督管理，维护市场秩序。为确保“营改增”政策的公正执行，税务部门加大了对涉税违法行为的查处力度，严厉打击虚开发票、偷逃税款等违法行为，营造公平竞争的市场环境。同时，建立健全了信用评价体系，对守信企业提供更多便利和支持，对失信企业则依法依规予以惩戒，形成良好的税收治理格局。

　　四、“营改增”政策面临的挑战与应对策略

　　尽管“营改增”政策取得了显著成效，但在实际操作中仍面临一些挑战，主要包括：

　　税收筹划难度增加。由于增值税的计税方式较为复杂，对于一些中小企业来说，如何合理利用政策进行税收筹划成为一大难题。为此，建议政府部门进一步加强对中小企业的扶持力度，提供更加专业的税收咨询服务，帮助企业更好地适应新的税收环境。

　　2. 部分行业税负压力增大。虽然总体上“营改增”有利于减轻企业负担，但由于不同行业的特点和发展水平存在差异，部分行业在短期内可能会面临税负增加的情况。对此，需要政府部门密切关注各行业的发展动态，适时调整相关政策，确保改革成果惠及更广泛的社会群体。

　　3. 跨区域经营企业面临双重征税风险。随着经济全球化进程的加快，越来越多的企业选择跨区域甚至跨国经营。然而，在不同地区间可能存在税制差异，导致企业在不同地区缴纳的税费标准不一致，增加了企业的经营成本。为解决这一问题，建议加强国际税收合作，推动建立统一的税收规则，降低企业的跨国经营成本。

　　五、展望未来

　　“营改增”作为一项重要的税制改革，对于促进我国经济社会持续健康发展具有重要意义。面对当前国内外复杂多变的形势，我们应当继续深入贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想，坚定不移地推进全面深化改革，不断完善税收制度，优化营商环境，激发市场活力和社会创造力。同时，也要注重总结经验教训，及时发现和解决问题，确保“营改增”政策能够更好地服务于国家战略大局，为实现中华民族伟大复兴的中国梦贡献力量。

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