基层税务机关如何提高留抵退税风险防控水平研究

　　一、基层税务机关留抵退税工作中存在的实际问题及风险隐患

　　（一）事前，存在企业类型、户数多以及风险评定情况与实际存在差异的风险。一是省、市局下发的减税退税企业数据比较多，基层税务人员需要对企业退税情况进行“一户式”核实，面临着既要在规定的时间内确保退税到位，又要防范存在退税风险隐患的问题。二是不同企业的经营范围不同、企业的大小不同，享受的优惠政策也不同，有的企业手动填写的数据与实际经营情况存在差异。如存在开票对应金额与营业收入不符、申报人员工资与实际用工人数不符等情况，一定程度上增加了退税难度。三是上级下发的风险任务，与企业的实际情况存在差异。如在区县局纳税等级A级的企业，可能被评定为中高风险，需要基层税务人员进一步核实，增加了税务人员的工作量。

　　（二）事中，存在审核户数较多导致实地审核时间相对较长的问题。一是企业在申报退税减税时，既需要满足退税时间要求，在规定的时间内完成退税工作，提高纳税满意度水平，又需要防范企业利用退税政策偷逃税款等问题的发生，面临双重退税压力。二是个别企业被确定为中高风险后，需要基层税务人员到企业开展实地审核，进行深度评估，对审核评估的整个过程和最终结果亟需认真、谨慎，时间相对较长。

　　（三）事后，存在企业复核标准不明确的问题。一是区县局在留抵退税后，除了完成上级部门的复核任务外，应该进一步明确复核企业的标准，推动落实精细化管理。二是对重点企业的复核检查，不能只依靠区县局实施风险应对，基层税务机关存在检查力量不足的问题，需要上下联合应对。三是对企业申请注销是否需要实施税务检查需要明确的规定。

　　二、留抵退税存在风险的原因分析

　　（一）税务机关层面。目前纳税人留抵退税户数较多，既要保证按时退税，又要有效防范退税风险，这对税务机关的管理水平提出了更高的要求。首先，税务机关在信息收集和处理方面的能力尚待提升。面对大量的企业退税申请，税务机关需要高效准确地处理这些信息，但由于技术手段和人员配置的限制，有时难以做到及时响应和准确判断。其次，税务机关内部的协调机制不够完善。在处理复杂案件时，各部门之间的沟通协调不畅，影响了工作效率。最后，税务人员的专业素质参差不齐，部分人员对新政策的理解和执行能力有限，容易造成政策执行的偏差。

　　（二）企业层面。企业在享受税收优惠的同时，也承担着如实申报的责任。然而，一些企业在申报过程中存在侥幸心理，通过虚报、瞒报等手段企图获取更多的退税利益，这不仅违反了法律法规，也给税务机关带来了额外的风险。此外，部分企业对税收政策理解不透彻，申报材料准备不充分，导致税务机关在审核过程中需要花费更多的时间和精力来确认其真实性，影响了整体的工作效率。企业内部的财务管理和会计核算体系不健全也是造成申报数据失真的一个重要原因。

　　（三）制度层面。现行的留抵退税政策在设计上虽然考虑到了大多数企业的需求，但在实际操作中仍存在一些不足之处。比如，政策规定的某些条款表述模糊，给企业和税务机关在理解和执行上带来了一定的困难。再如，对于不同行业、不同类型的企业，政策的支持力度和适用范围不尽相同，但缺乏具体的指导细则，导致在实际操作中难以把握尺度。此外，政策调整频繁，企业难以及时跟进最新的政策变化，影响了政策的稳定性和可预见性。

　　三、加强留抵退税风险管理的对策建议

　　（一）优化税务机关内部管理。针对当前留抵退税工作中存在的问题，税务机关应从以下几个方面入手优化内部管理：一是加强信息化建设，利用大数据、云计算等现代信息技术手段，提高数据处理能力和风险识别能力，实现对纳税人信息的实时监控和动态管理。二是完善内部协调机制，建立跨部门协作平台，加强各职能部门之间的沟通交流，形成合力，共同应对复杂案件。三是加强对税务人员的培训，定期组织业务知识更新和技术技能培训，提高其政策理解和执行能力，确保政策落实到位。四是建立健全绩效考核体系，将留抵退税工作的质量和效率纳入绩效考核范围，激励税务人员积极主动地做好本职工作。

　　（二）强化企业责任意识。企业作为留抵退税政策的主要受益者，应当树立正确的法治观念和社会责任感，自觉遵守税收法律法规，如实申报纳税。为此，税务机关可以通过以下措施引导和督促企业规范自身行为：一是加大宣传力度，利用各种渠道向企业普及税收法律法规和相关政策，增强其守法意识；二是建立健全信用评价体系，将企业的纳税信用状况与其享受税收优惠政策挂钩，促使企业重视诚信经营；三是加强日常监管，通过定期抽查、专项检查等方式，及时发现并纠正企业在申报过程中存在的问题；四是严肃查处违法行为，对虚报、瞒报等行为依法依规予以惩处，维护良好的税收秩序。

　　（三）完善政策法规。为了更好地发挥留抵退税政策的作用，促进经济社会健康发展，有必要从立法层面对其加以完善：一是细化政策规定，针对不同行业、不同类型的企业制定更加具体的操作指南，明确各项政策的具体适用条件和办理流程，减少因理解偏差导致的操作失误；二是保持政策连续性，尽量避免频繁调整政策内容，为企业提供一个相对稳定的政策环境；三是加强与其他法律法规的衔接，确保留抵退税政策与其他相关法律制度相协调，形成系统完备的税收法律体系；四是建立政策反馈机制，定期收集社会各界的意见建议，不断优化和完善政策内容，提高政策的科学性和有效性。

　　综上所述，留抵退税是一项重要的税收政策工具，对于减轻企业负担、促进经济发展具有重要意义。但同时也要看到，这项政策在实施过程中还存在不少问题和挑战。因此，税务机关、企业和立法机构三方需要共同努力，通过优化管理、强化责任、完善法规等多种途径，不断提高留抵退税工作的质量和效率，确保政策目标的顺利实现。在新的历史条件下，我们要深入学习了习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持以人民为中心的发展理念，不断创新和完善税收管理制度，为实现中华民族伟大复兴的中国梦贡献智慧和力量。

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