税收官司缘何越打越多

　　据不完全统计，近几年来全国税务行政复议案件始终保持18％左右的增长幅度。税务行政复议案件的增多，不仅体现了纳税人依法维权意识的提高和对税务行政复议工作的信任，而且也反映了税务执法质量不高，当然也给税务行政复议工作提出了新的挑战。

　　一、税务行政复议案件增多的原因

　　1．纳税人法律意识的提高。主要表现为自然人提起复议的案件数量大幅度增长，复议应诉事项全面延伸，由过去以行政处罚为主，到现在以征税行为和行政处罚为主的转变，涉及行政强制、行政许可、行政不作为等几乎所有的法律规定可以要求复议的税务具体行政行为。主要因为各级税务部门大张旗鼓地宣传税法，税收法治逐步深入人心，纳税人在履行义务的同时，也在寻求税法赋予的权利，从关系维权到法律维权，法律正逐渐成为纳税人维护自身合法权益的重要手段。

　　2．税务行政执法不规范。统计分析显示，20xx年税务行政复议的维持率是28．8％，20xx年是23．9％，维持率不高，说明税收行政执法行为存在偏差。具体表现在重实体轻程序，随意执行税收政策，滥用税收自由裁量权，缺少服务意识，工作简单粗暴。既有思想观念上的原因，如缺少程序公正和税收法定的现代法制观念和治税观念；也有执法目标定位上的原因，如一些税源较贫乏、财政需求较大的地方，完成任务优先于依法行政，复议案件因此增多是可以想见的。既有税务干部素质上的原因，如对税收政策认识的偏差和服务意识的缺位；也有执法监督机制的建设相对不力的原因。

　　3．税收立法存在缺陷。我国税收立法层次不高，税收政策频繁调整，产生了大量的短期行为；现行税收法律法规存在设计上的不足和不完善，实体法中有很多要素不确定，税收程序法中一些规定不严密，税务机关在运用自由裁量权时，容易出现违规操作、显失公平、过罚失当的问题；税收立法的前瞻性不够，许多新情况、新问题不能及时在税收立法上予以规范。由于纳税人法律意识的增强，对于这些不明确或不合理的规定，纳税人更倾向于通过行政复议的方式寻求解决，从而导致税务行政复议案件的增加。

　　二、应对税务行政复议案件增多的措施

　　面对税务行政复议案件增多的趋势，各级税务机关应当采取有效措施，提高税务行政执法的质量，减少因执法不规范引发的复议案件，同时也要加强与纳税人的沟通，建立更加和谐的征纳关系。

　　1．加强税务执法人员培训，提升执法水平。税务执法人员是税收法律法规的具体执行者，其业务能力和职业道德直接影响着税务执法的质量。为此，各级税务机关应加大对税务执法人员的培训力度，特别是要加强法律法规的学习，确保每一名执法人员都能准确理解和掌握税收法律法规的精神实质，做到依法行政。同时，还应加强职业道德教育，树立良好的职业形象，增强服务意识，改变以往简单粗暴的工作作风，真正做到文明执法、公正执法。

　　2．完善税收立法，提高立法质量。针对当前税收立法中存在的问题，应加快税收立法的步伐，提高立法层次，确保税收法律法规的科学性、合理性。具体来说，一是要加强对税收法律法规的研究，及时发现并解决现有法律法规中的不足之处，避免因法律规定不明确而引发争议；二是要注重税收法律法规的前瞻性和适应性，充分考虑经济社会发展的新趋势、新特点，使税收法律法规能够更好地服务于经济社会发展大局；三是要加强与其他部门的协调配合，确保税收法律法规与其他相关法律法规的有效衔接，形成系统化的法治体系。

　　3．强化执法监督，规范执法行为。为防止税务执法过程中出现的随意性、滥用职权等问题，必须建立健全执法监督机制，确保税务执法行为的合法性和规范性。一方面，要完善内部监督机制，通过设立专门的执法监督机构，定期开展执法检查，及时发现和纠正执法过程中的问题；另一方面，要建立健全外部监督机制，充分发挥社会监督的作用，鼓励社会各界积极参与税务执法监督，形成内外结合的监督网络。此外，还应加大执法责任追究力度，对于因执法不规范造成严重后果的，要依法依规严肃处理，切实维护纳税人合法权益。

　　4．优化纳税服务，构建和谐征纳关系。税务机关不仅要严格执法，还要提供优质的服务，努力构建和谐的征纳关系。为此，一是要创新纳税服务方式，充分利用现代信息技术，简化办税流程，提高办税效率，让纳税人享受到更加便捷、高效的服务；二是要加强税收政策宣传，通过多种渠道向纳税人普及税收知识，帮助纳税人更好地理解税收法律法规，增强纳税人的遵从意识；三是要建立健全纳税人权益保护机制，畅通纳税人诉求表达渠道，及时回应纳税人的合理诉求，妥善解决纳税人在办税过程中遇到的各种问题，切实维护纳税人的合法权益。

　　三、结语

　　税务行政复议案件的增多既是对税务执法质量的一次考验，也是推动税务法治建设的一次机遇。各级税务机关应当以此为契机，认真总结经验教训，采取有效措施，不断提高税务执法质量和水平，努力实现税收法治化、规范化的目标。同时，还应加强与纳税人的沟通交流，增进相互理解和支持，共同营造良好的税收环境，为促进经济社会持续健康发展作出积极贡献。在这一过程中，深入学习了习近平新时代中国特色社会主义思想，将其作为指导税务工作的根本遵循，确保税务工作始终沿着正确的方向前进。

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