税收在支持小微企业发展中的作用和效应分析

　　小微企业是国民经济的生力军，是我国社会主义市场经济的重要组成部分，在促进经济增长、扩大就业、保持市场竞争活力、促进区域经济协调发展，维护社会和谐稳定方面具有重要作用。根据最新经济普查数据，我国共有法人企业460万户，其中小型企业139.7万户，占30.37%；微型企业约307.87万户，占66.93%。小型微型企业合计占比约97%，居绝对多数地位。小微企业能否健康发展，与实现经济稳定增长、改革顺利进行等目标紧密相连。

　　一、小微企业现行税收政策

　　近年来，我国非常重视小微企业发展，连续出台一系列包括税收优惠在内的相关政策，扶持小微企业健康发展。1、提高增值税和营业税起征点。自20xx年10月1日起，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照规定免征增值税或营业税。2、对符合条件的小型微利企业减半征收企业所得税。自20xx年1月1日至201x年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3、免征有关政府性基金。为进一步加大对小微企业的扶持力度，经国务院批准，自20xx年1月1日起至201x年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。4、将符合规定条件的小微企业纳入享受税收优惠政策范围。自20xx年1月1日起至201x年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。对符合条件的小微企业提供融资担保服务的机构，按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例给予补贴。

　　二、小微企业融资支持政策

　　小微企业融资难、融资贵问题一直是制约其发展的瓶颈之一。为此，国家不断加大金融支持力度，推出多项措施缓解小微企业融资难题。1、设立专项贷款。自201x年起，中国人民银行每年安排一定额度的再贷款资金，专门用于支持金融机构向小微企业发放贷款。同时，鼓励商业银行增加对小微企业的信贷投放，优化信贷结构，提高小微企业贷款比重。2、创新金融产品和服务。推动银行业金融机构创新适合小微企业特点的金融产品和服务，如无抵押信用贷款、应收账款质押贷款、知识产权质押贷款等，降低小微企业融资门槛。3、完善融资担保体系。建立健全多层次、广覆盖的融资担保体系，引导各类融资担保机构加大对小微企业的支持力度，降低担保费率。4、加强信用体系建设。加快推进小微企业信用信息共享平台建设，提高小微企业信用透明度，降低金融机构风险成本。5、实施差别化监管政策。对小微企业贷款实行差异化监管政策，适当放宽不良贷款容忍度，简化审批流程，提高放贷效率。

　　三、小微企业创业创新支持政策

　　为激发小微企业创业创新活力，国家出台了一系列政策措施，营造良好的创业创新环境。1、推进大众创业万众创新。深入贯彻实施创新驱动发展战略，落实“双创”政策，支持小微企业开展技术创新、管理创新、商业模式创新等，提升核心竞争力。2、加强创业培训和指导。建立健全小微企业创业辅导体系，提供创业培训、项目咨询、市场开拓等服务，帮助创业者提高创业成功率。3、优化创业载体建设。支持各类孵化器、众创空间、科技企业加速器等创业载体发展，为小微企业提供低成本、便利化、全要素的创业服务。4、加大财政资金支持。设立小微企业创业创新专项资金，通过补助、贴息等方式，支持小微企业开展技术研发、成果转化等活动。5、促进科技成果转移转化。建立科技成果转移转化机制，推动高校、科研院所与小微企业合作，加快科技成果转化应用。6、强化知识产权保护。加强小微企业知识产权保护，严厉打击侵犯知识产权行为，营造公平竞争的市场环境。

　　四、小微企业人才培养和引进政策

　　人才是小微企业发展的关键因素。为解决小微企业人才短缺问题，国家采取了一系列措施加强人才培养和引进工作。1、加大职业培训力度。依托职业院校、技工学校等教育资源，开展小微企业员工技能培训，提高员工技能水平和综合素质。2、拓宽人才引进渠道。鼓励和支持小微企业通过校企合作、海外引才等方式，引进急需紧缺人才。3、优化人才发展环境。完善小微企业人才激励机制，提高人才待遇，创造良好的工作生活环境，留住人才。4、实施人才工程。组织实施小微企业领军人才、优秀企业家等培养工程，选拔一批具有发展潜力的小微企业负责人进行重点培养。5、搭建人才交流平台。定期举办小微企业人才招聘会、创业论坛等活动，促进人才供需对接。

　　五、小微企业国际化发展政策

　　为推动小微企业更好地融入全球经济，国家制定了一系列政策措施，支持小微企业拓展国际市场。1、加强国际市场开拓。鼓励小微企业参加国内外展会，拓展销售渠道，提高国际知名度。2、提供对外贸易便利化服务。简化小微企业进出口手续，降低通关成本，提高通关效率。3、加大对外投资合作力度。支持小微企业参与境外经贸合作区建设，开展跨国经营。4、优化外汇管理政策。简化小微企业外汇收支管理，降低汇率风险。5、提供法律服务支持。建立小微企业涉外法律服务平台，提供法律咨询、纠纷调解等服务，保护小微企业合法权益。

　　六、小微企业营商环境优化政策

　　良好的营商环境是小微企业健康发展的必要条件。国家高度重视小微企业营商环境建设，持续深化“放管服”改革，努力打造市场化、法治化、国际化营商环境。1、深化行政审批制度改革。减少行政审批事项，简化审批流程，缩短审批时间，降低小微企业制度性交易成本。2、推进商事制度改革。实施注册资本认缴登记制，放宽住所（经营场所）登记条件，推行电子营业执照，提高小微企业注册便利度。3、加强市场监管。健全市场监管体系，规范市场秩序，保护小微企业合法权益。4、完善公共服务体系。建立健全小微企业公共服务平台，提供政策咨询、融资对接、技术创新等一站式服务。5、减轻小微企业负担。清理规范涉企收费，降低小微企业用水、用电、用地等生产经营成本。6、加强法治保障。完善相关法律法规，依法平等保护小微企业财产权、经营权，营造公平公正的法治环境。

　　总之，小微企业作为我国经济社会发展的重要力量，其健康发展对于促进经济增长、扩大就业、保持社会稳定等方面具有重要意义。近年来，国家出台了一系列政策措施，从税收优惠、融资支持、创业创新、人才培养、国际化发展、营商环境等多个方面，全方位支持小微企业健康发展。未来，我们将继续深入贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持新发展理念，深化供给侧结构性改革，进一步完善政策措施，优化发展环境，推动小微企业在高质量发展中发挥更大作用。

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