区税务局关于企业破产程序中涉税风险防范探索经验材料

　　中央经济工作会议在部署20xx年经济工作时强调：“进一步营造市场化、法治化、国际化的营商环境，依法有效打击恶意拖欠账款和逃废债行为，严厉制裁‘假破产真逃债’、虚假诉讼等失信行为，增强市场主体的法治意识、契约精神、守约观念，促进信用经济、法治经济建设。完善市场主体救治和退出机制，推动健全企业破产和自然人破产制度，强化府院联动，服务深化供给侧结构性改革，积极运用法治手段防范化解重大风险。” 破产制度在当前政策背景下愈发受到重视，自201x年以来，XX市XX区税务局共参与破产程序追缴欠税案件21起，实现税款入库1.42亿元。在实际操作中，由于破产法与现行税法的规定存在竞合和冲突，加之破产案件涉及主体众多且情况复杂，税务机关常常面临执法困境。本文旨在对相关问题进行系统梳理，结合当前破产涉税实务工作实际，探索有效的执法风险防范措施。

　　### 一、破产涉税处理面临的困扰

　　#### （一）滞纳金可否突破税款本金的困扰

　　债权申报涉及增值税、土地增值税、企业所得税、契税等多个税种，在核算破产企业债权时，由于部分企业形成欠税时间较长，往往会出现滞纳金超过本金的情况。根据《税收征收管理法》及其实施细则，滞纳金超出本金的部分仍予以认可。《税收征收管理法》第32条规定......