完善我国环境税收制度的思考

　　一、环境税收的内容及真意义

　　(一)环境税收的基本内容

　　随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同，环境保护问题备受各国政府的重视。税收作为政府用以调节社会经济生活的一种重要工具和手段，在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。一些经济发达国家由于在经济发展过程中曾饱受环境问题的困扰，率先尝试将税收用之于环境保护，并收到了较好的效果。鉴于发达国家在经济发展进程中已经取得的经验和教训，世界银行的有关专家建议发展中国家“针对环境的破坏征收环境税”。实际上，许多发展中国家已经开始将保护环境作为其税制改革的一个重要政策目标。一个以纠正市场失效、保护环境为政策目标的新的税收类别——环境税收正在悄然兴起。

　　由于国情和税收政策的差异，各国环境税收制度的具体内容不尽相同，但其基本内容通常都由两个部分所构成：一是以保护环境为目的，针对污染、破坏环境的特定行为课征专门性税种，一般称之为环境保护税，它是环境税收制度的主要内容。如荷兰的燃料使用税、废物处理税和地表水污染税；德国的矿物油税和汽车税；奥地利的标油消费税；部分经济合作与发展组织成员国课征的二氧化碳税以及噪音税等等。二是其他一般性税种中为保护环境而采取的各种税收调节措施，包括为激励纳税人治理污染、保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些增加其税收负担的措施。在环境税收制度中，后者通常是作为辅助性内容而存在，配合专门性环境保护税发挥作用的。

　　(二)环境税收的社会经济意义

　　环境税收的产生拓宽了税收的调节领域，不仅在保护人类生存环境方面发挥了重要作用，而且充分体现了税收的“公平”和效率原则，具有重要的社会经济意义。

　　保护人类生存环境，促进社会经济可持续发展。自从“可持续发展”的概念在本世纪80年代被明确提出以来，至今已发展成为比较完整的理论体系，并被国际社会普遍接受。环境税收作为实现可持续发展目标的重要手段之一，通过经济杠杆作用，促使企业减少污染物排放，提高资源利用效率，从而达到保护环境的目的。例如，通过征收碳税，可以有效抑制高能耗、高污染行业的发展，鼓励清洁能源的使用，推动产业结构优化升级。同时，环境税收还能为政府提供稳定的财政收入来源，用于环保基础设施建设、环境治理和生态修复等项目，进一步提升环境质量，保障人民健康，促进经济社会全面协调可持续发展。

　　2. 调节收入分配，实现社会公平。环境税收通过对污染者征税，增加了其经营成本，减少了其利润空间，从而起到了一定的收入再分配作用。特别是对于那些依赖于环境污染获取超额利润的企业而言，环境税收的实施无疑会对其形成强大的约束力，迫使其改变生产方式，降低污染排放，承担起应有的社会责任。与此同时，环境税收还可以通过设置不同的税率档次，体现差别化管理，对于积极采取环保措施、减少污染物排放的企业给予税收减免或返还，以此激励更多企业加入到绿色发展行列中来，共同构建和谐美好的生态环境。此外，环境税收收入还可以用于改善低收入群体的生活条件，提高其福利水平，缩小贫富差距，促进社会公平正义。

　　3. 引导消费行为，促进绿色消费。随着人们生活水平的不断提高，消费观念也在逐渐发生变化，越来越多的人开始注重健康、环保的生活方式。环境税收作为一种有效的经济手段，可以通过调整商品和服务的价格信号，引导消费者选择更加环保的产品和服务，从而促进绿色消费市场的形成和发展。例如，对高污染、高能耗产品征收较高的消费税，而对低碳、节能产品则给予税收优惠，这样不仅可以减少资源浪费和环境污染，还能激发企业技术创新的动力，推动产业升级转型。同时，环境税收还可以通过宣传和教育活动，增强公众的环保意识，倡导简约适度、绿色低碳的生活方式，形成全社会共同参与的良好氛围。

　　4. 提升国家形象，增强国际竞争力。在全球化背景下，环境保护已成为衡量一个国家文明程度和发展水平的重要标志之一。环境税收制度的建立和完善，不仅能够展示我国政府高度重视生态文明建设的决心和行动，树立负责任大国的良好形象，还有助于加强与国际社会在环境保护领域的交流合作，共享成功经验和技术成果，共同应对全球性环境问题。特别是在应对气候变化、生物多样性保护等方面，通过实施环境税收政策，可以为我国争取更多的话语权和影响力，为实现联合国2030年可持续发展目标作出积极贡献。同时，环境税收还可以促进我国企业提高环保标准，增强国际市场竞争力，为实现高质量对外开放创造有利条件。

　　综上所述，环境税收在促进经济社会可持续发展、调节收入分配、引导绿色消费、提升国家形象等方面发挥着不可替代的作用。因此，我们应当深入学习贯彻了习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持绿色发展理念，不断完善环境税收制度，充分发挥其在生态文明建设中的积极作用，努力为人民群众创造更加优美宜居的生态环境，为子孙后代留下天蓝、地绿、水清的美好家园。

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