某税务局关于加强增值税发票风险防控的调研报告

　　近年来，随着减税降费的力度不断加大，虚开增值税发票的成本不断降低，再加上纳税服务不断优化，在给纳税人带来便利的同时，也使得不法分子的团伙作案、流动作案有了可乘之机。因此，加大增值税发票风险防范，营造公平有序的税收法治环境势在必行。一、增值税发票使用情况现状以某县为例，目前管理增值税一般纳税人若干户，小规模纳税人若干户。其中，商贸企业一般纳税人若干户，占比若干%；营改增行业一般纳税人若干户，占比若干%。今年新登记一般纳税人若干户，其中，商贸企业一般纳税人若干户，营改增行业一般纳税人若干户。商贸企业和营改增行业一般纳税人占比较高，而工业企业相对较少。该地区使用税控设备开具增值税发票（包括增值税专用发票、增值税普通发票、电子普通发票、机动车销售发票等）的一般纳税人共有若干户，占比若干%，使用税控开具增值税发票的小规模纳税人若干户，占比若干%。今年上半年，纳税人共接收失控发票若干份，补缴增值税若干万元，滞纳金若干万元，调减留抵税额若干万元。

　　二、增值税发票管理中存在的主要问题及原因分析

　　（一）相关法规政策的解释不全面、不明确。随着金税三期、发票管理系统升级以及“放管服”改革的深入推进，原有的部分条款已不完全适应当前的发票管理工作需求，且缺乏对发票风险管控的具体内容。最新出台的税收政策中，针对增值税专用发票的规定较为详细，但对于增值税普通发票（含电子普通发票）、机动车销售发票、机打发票等类型的税收政策则相对较少。例如，在实际管理过程中，纳税人丢失已开具发票的情况时有发生，根据现行的增值税专用发票规定，丢失增值税专用发票的，购方纳税人可以通过提供销方纳税人开具的《已抄报税证明单》及发票复印件进行认证抵扣。然而，对于丢失增值税普通发票需要重新开具的情形，现有的政策文件并未给出明确的指导，导致基层税务机关在处理此类问题时缺乏统一的操作标准，增加了管理难度。

　　（二）优化纳税服务，服务与监管并重的原则未能充分落实。在提高纳税服务水平的过程中，如何在确保服务质量的同时加强风险防控，是当前面临的一项重要课题。一方面，随着电子税务局等线上服务平台的普及，纳税人办理涉税业务更加便捷高效，大大提升了办税效率和服务体验。但另一方面，网络技术的发展也为一些不法分子利用虚假信息注册空壳公司、虚开发票提供了便利条件。此外，部分地区税务部门在推进简政放权、优化流程的同时，可能对某些关键环节的风险评估不足，存在一定的监管盲区。比如，在简化注销程序方面，虽然提高了工作效率，但也可能导致部分企业逃避税务责任，通过频繁变更法人或地址等方式规避追查。

　　三、加强增值税发票风险管理的对策建议

　　面对上述挑战，需从以下几个方面着手改进和完善增值税发票管理制度：

　　（一）完善法律法规体系，增强政策指导性和操作性。一是及时修订和完善现行税收法律法规，特别是针对增值税普通发票、机动车销售发票等类型发票的管理规定，使其更加符合经济社会发展的实际需要。二是加强对新出台政策的宣传解读工作，确保各级税务机关和广大纳税人能够准确理解和执行相关政策。三是建立发票风险预警机制，定期发布典型案例，指导基层税务部门有效应对各类发票违法行为。

　　（二）强化信息技术支撑，提升智能化管理水平。一是加快构建全国统一的发票信息平台，实现发票数据跨区域共享互通，为精准识别和打击发票违法犯罪活动提供技术支持。二是推广应用区块链等新兴技术，探索构建不可篡改、可追溯的电子发票体系，从根本上解决发票真伪难辨、重复报销等问题。三是深化大数据分析应用，通过对海量发票数据的挖掘分析，及时发现潜在风险点，提前采取预防措施。

　　（三）健全内部监督机制，压实各方责任。一是严格落实发票管理岗位责任制，明确各环节工作人员职责权限，确保每一张发票的开具、领用、保管等过程都有据可查、责任到人。二是建立健全发票核查制度，定期开展专项检查和随机抽查，对存在问题的企业和个人依法依规严肃处理。三是加强与其他相关部门的协作配合，形成齐抓共管的工作格局，共同维护良好的税收秩序。

　　（四）注重教育培训，提高全员风险意识。一是将增值税发票管理作为税务干部培训的重要内容之一，通过举办专题讲座、案例研讨等形式，不断提升税务人员的专业能力和风险防范水平。二是加大对纳税人的宣传教育力度，通过发放宣传资料、组织专题辅导会等方式，帮助纳税人了解发票管理的相关法律法规，引导其自觉遵守税收规定。三是鼓励社会各界积极参与发票管理工作，畅通举报投诉渠道，形成全社会共同参与的良好氛围。

　　总之，加强增值税发票风险管理是一项系统工程，需要税务部门、纳税人以及社会各界共同努力，形成合力。只有这样，才能有效遏制发票违法犯罪行为，促进税收事业健康发展，为实现中华民族伟大复兴的中国梦贡献力量。在今后的工作中，我们将深入学习贯彻了习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持以人民为中心的发展思想，不断深化改革，创新管理方式，努力构建更加科学合理、高效便捷的增值税发票管理体系，为推动高质量发展提供坚实的税收保障。

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