电子商务环境下的税收流失问题及其对策

　　摘 要：电子商务的发展，造成了网上贸易的“征税盲区域”，网上贸易的税收流失问题十分严重。我国在电子商务环境下的税收原则包括:税收中性原则、财政收入原则、尽量利用既有税收规定原则和坚持国家税收主权原则。要借鉴国际经验，完善电子商务税收政策,一是要把握电子商务环境下常设机构原则的适应性；二是要建立符合电子商务要求的税收征管体系；三是在加强税收征管的电子化建设的同时，还要注重国际合作与交流。关键词：电子商务 税收流失 税收原则 常设机构 税收征管体系

　　一、电子商务环境下的税收流失问题不容忽视

　　随着电子商务的发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来了传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区域”，网上贸易的税收流失问题十分严重。

　　1、征管失控，税收流失严重。网上贸易发展迅速、越来越多的企业(尤其是跨国公司)搬迁到互联网上进行交易，必然导致传统贸易方式的交易数量减少，而税务机关又来不及研究相应的征税对策，更没有系统的法律法规来约束企业的网上贸易行为，出现了税收征管的真空和缺位，使本应征收的税款白白流失。另外，由于在互联网上企业可以直接进行交易，而不必通过中介机构，又使传统的代扣代缴税款无法进行。据国家税务总局的保守估计，1998年网上交易就造成我国税收流失13亿元，并以每年40%的速度增长。

　　2、稽查难度加大。传统的税收征管都离不开对账簿资料的审查，而网上贸易是通过大量无纸化操作达成交易，账簿、发票均可在计算机中以电子形式填制，而电子凭证易修改，且不留痕迹，税收审计稽查失去了最直接的纸质凭据，无法追踪。企业如不主动申报，税务机关一般不易察觉其贸易运作情况，从而助长了偷逃骗税活动。另外，随着计算机加密技术的不断进步，一些企业甚至能够通过技术手段隐藏其交易信息，进一步增加了税务稽查的难度。

　　二、电子商务环境下的税收原则

　　面对电子商务带来的挑战，我国确立了一系列税收原则，旨在确保税收的公平性和有效性，同时维护国家的税收主权。这些原则包括但不限于：

　　1、税收中性原则。在电子商务环境中，税收政策应保持中立，不应因交易方式的不同而对纳税人产生歧视，以避免影响市场公平竞争。这意味着无论是线上还是线下的交易，都应当适用相同的税率和税收规则，确保所有企业在同一水平线上竞争。

　　2、财政收入原则。尽管电子商务具有高效、便捷的特点，但其税收贡献不应因此被忽视。政府需要通过合理制定税收政策，确保电子商务的发展不会削弱国家的财政收入能力，而是成为推动经济增长的新动力。

　　3、尽量利用既有税收规定原则。考虑到法律的稳定性和连续性，对于电子商务的税收管理，应尽可能地利用现有的税收法规，通过解释和调整，使之适应新的经济形态，而非频繁修改法律条文，增加企业和税务机关的负担。

　　4、坚持国家税收主权原则。在全球化背景下，跨国公司的存在使得税收管辖权的确定变得复杂。我国在参与国际税收规则制定时，应始终坚持国家税收主权，防止税收流失，保护国家利益不受侵害。

　　三、完善电子商务税收政策的措施

　　为有效应对电子商务环境下的税收挑战，我国需从以下几个方面着手，完善相关税收政策：

　　1、把握电子商务环境下常设机构原则的适应性。传统税收理论中的常设机构原则主要适用于实体经营，而在虚拟空间中，如何界定一个企业是否构成了常设机构，成为了一个亟待解决的问题。为此，可以参考OECD（经济合作与发展组织）关于数字经济税收的最新指南，结合我国实际情况，明确电子商务活动中常设机构的定义标准，确保跨国公司在享受我国市场红利的同时，履行相应的纳税义务。

　　2、建立符合电子商务要求的税收征管体系。针对电子商务交易的特殊性，税务部门应加快构建现代化的税收征管体系，利用大数据、云计算等现代信息技术，实现对电子商务交易数据的实时监控和智能分析。例如，可以通过与电商平台的合作，获取商家的交易记录，自动识别潜在的税收风险点，及时采取干预措施。此外，还应优化纳税服务流程，简化办税手续，提高纳税人的遵从度。

　　3、加强税收征管的电子化建设。随着信息技术的发展，电子化已经成为税收征管的重要趋势。国家税务总局应加大对电子税务局的投入，完善电子发票系统，推广电子支付手段的应用，实现税收征管全流程的电子化。这不仅有助于降低征纳成本，提高工作效率，还能有效防范和打击虚假发票、虚开增值税专用发票等违法行为，维护良好的税收秩序。

　　4、促进国际合作与交流。电子商务具有跨越国界的特性，单个国家的努力难以完全解决问题。因此，我国应积极参与国际税收规则的制定，与其他国家和地区分享经验，共同探讨解决电子商务税收问题的有效途径。特别是在跨境电子商务领域，可通过签订双边或多边税收协定，明确各方权利义务，协调税收政策，避免双重征税，促进国际贸易的健康发展。

　　四、结语

　　综上所述，电子商务的快速发展既为经济社会带来了新的机遇，也给税收管理带来了前所未有的挑战。面对这一形势，我们必须深刻领会习近平新时代中国特色社会主义思想，紧跟时代步伐，不断创新税收管理理念和方法，建立健全适应电子商务发展的税收制度，为我国经济社会持续健康发展提供坚实的财税保障。同时，也要加强国际合作，共同应对全球化背景下的税收治理难题，为构建开放型世界经济贡献力量。

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